Una società straniera può commerciare nella Repubblica Ceca attraverso una filiale ceca. Una filiale di solito crea una PE ceca dell’entità estera ai fini CIT (a seconda del carattere delle attività svolte attraverso la filiale). La base imponibile è la stessa delle società (ovvero la base imponibile è calcolata come il reddito imponibile meno i costi deducibili dalle tasse).

Una filiale è soggetta a tassazione sui suoi utili attribuibili all’aliquota CIT standard. Le stabili organizzazioni di società estere possono richiedere una sentenza vincolante sulla determinazione della base imponibile.

Le società ceche sono tenute a trattenere l’imposta sui pagamenti di dividendi, interessi e royalties come segue (si prega di notare che questa panoramica è solo indicativa e non può essere invocata senza controllare il particolare trattato sulla doppia imposizione poiché ogni trattato sulla doppia imposizione ha una propria definizione di dividendi , interessi e royalties):

Appunti

1. L’aliquota inferiore si applica se il beneficiario è una società che possiede almeno un determinato importo del capitale o un determinato importo delle azioni con diritto di voto della società che paga direttamente il dividendo. Residenti non trattati: i dividendi pagati ai residenti di paesi al di fuori dell’Unione Europea e dello Spazio Economico Europeo, e paesi con i quali la Repubblica Ceca non ha un DTT o TIEA applicabile, sono soggetti al 35% WHT.
2. In base al diritto interno, gli interessi attivi sui titoli di Stato emessi dopo il 31 dicembre 2020 sono esenti. Il tasso più basso si applica principalmente nelle situazioni in cui l’interesse è ricevuto dal governo o da un’istituzione statale o è pagato dal governo. Residenti non trattati: gli interessi pagati ai residenti di paesi al di fuori dell’Unione Europea e dello Spazio Economico Europeo, e paesi con i quali la Repubblica Ceca non ha un DTT o TIEA applicabile, è soggetto al 35% WHT.
3. L’aliquota inferiore si applica principalmente ai diritti d’autore culturali. Residenti non trattati: le royalty pagate ai residenti di paesi al di fuori dell’Unione Europea e dello Spazio Economico Europeo, e paesi con i quali la Repubblica Ceca non ha un DTT o TIEA applicabile, sono soggetti al 35% WHT.
4. Nel caso in cui la Svizzera (in base alla legge svizzera) non riscuota alcun WHT sulle royalty pagate al residente fiscale ceco (non solo ai residenti fiscali svizzeri), la Repubblica Ceca è autorizzata a ridurre il 10% WHT (come stabilito nell’articolo 12 del CZ-CHE DTT) al 5% WHT come disposizione di reciprocità rispetto allo 0% WHT in Svizzera.
5. Poiché Taiwan non è un separato Paese, una legge ( al posto di un DTT)  è stato introdotto per attuare le WHT  tariffe vis  a vis  di Taiwan.

A parte i dividendi, gli interessi e le royalties, i residenti fiscali cechi o i PE cechi sono obbligati a trattenere l’imposta nei confronti dei non residenti, tra l’altro , nei seguenti casi:

• Pagamenti per servizi forniti da un non residente nella Repubblica Ceca.
• Fornitura di regali e simili trasferimenti senza corrispettivo.

Questo trattamento deve essere applicato a meno che un DTT applicabile non disponga diversamente.